一、主要税种
1. 州增值税 (ICMS)
类型：州级消费税（商品流通/跨州运输/进口必征）
税率范围：
同一州内交易：0%-35%
跨州交易：4%、7% 或 12%
进口统一税率：17%-19%（依目的州而定）：
里约热内卢：19%
圣保罗/米纳斯吉拉斯/巴拉那：18%
其他州：17%
2. 工业产品税 (IPI)
类型：联邦消费税（工业品生产或进口）
税率：0%-30%（按商品分类）
计税基数：CIF价 + 关税
3. 联邦社会税 (PIS/PASEP & COFINS)
PIS（社会一体化税）：
累计制：0.65%（视同企业所得税纳税人）
非累计制：1.65%（实际所得税纳税人）
COFINS（社会保障税）：
累计制：3%
非累计制：7.6%
计税基数：CIF价 + 关税 + IPI
4. 市政服务税 (ISS)
说明：仅适用于本地服务，进口环节不征收
税率：0%-5%（市政自定）
二、进口关键规则
1. 关税（II）
税率：0%-35%（平均22.77%）
起征点：
货值 ≤50美元且买卖双方为个人：免税
货值50-3000美元（邮寄/快递）：统一按CIF价60%征收
2. ICMS特殊性
税基构成：CIF价 + 关税 + IPI + PIS + COFINS
计算公式：
ICMS = [税基 ÷ (1 - ICMS税率)] × ICMS税率本质：对含所有税费的完税价格征税（"税上税"）
三、ICMS与IPI核心区别
| 维度 | ICMS（州增值税） | IPI（联邦工业产品税） |
|---|---|---|
| 征税主体 | 州政府（如圣保罗州） | 联邦政府 |
| 征税对象 | 商品流通（生产、销售、进口） | 工业品（生产或进口） |
| 税率设定 | 各州自定（标准17%-19%） | 联邦统一设定（0%-30%） |
| 核心目的 | 州财政主要收入 | 调控工业品消费（如奢侈品高税） |
四、税费计算示例
假设条件：
CIF价 = 100 雷亚尔
进口关税 (II) = 10%
IPI税率 = 15%
PIS税率 = 2.1%
COFINS税率 = 9.65%
ICMS税率 = 18%（圣保罗州）
计算步骤：
关税 (II) = 100 × 10% = R$ 10
IPI = (100 + 10) × 15% = R$ 16.50
PIS = (100 + 10 + 16.5) × 2.1% ≈ R$ 2.66
COFINS = (100 + 10 + 16.5) × 9.65% ≈ R$ 12.20
ICMS税基 = 100 + 10 + 16.5 + 2.66 + 12.20 = R$ 141.36
ICMS = [141.36 ÷ (1 - 18%)] × 18% ≈ R$ 31.03
税费合计：
联邦税 = 10 + 16.5 + 2.66 + 12.20 = R$ 41.36
州税 (ICMS) = R$ 31.03
总税费 = R$ 72.39（占CIF价72.39%）
注：跨州运输需缴纳ICMS-ST（代征税），可能触发二次补税。
五、合规操作建议
1. 申报分离
联邦税（II、IPI、PIS、COFINS）填同一模块
州税（ICMS）单独填报
2. 成本测算公式
总成本 = [CIF价 × (1 + II税率 + IPI税率 + PIS税率 + COFINS税率)] ÷ (1 - ICMS税率)→ ICMS税率越高，税费成本放大效应越显著
3. 税收豁免策略
IPI豁免：工业机械等特定商品可申请，直接降低税基
ICMS豁免：仅限药品/医疗器械（需州政府批文）
重要提示
(CIF价 + 关税) × 18%计算
