巴西进口税制详解以及关税计算公式

一、主要税种

1. 州增值税 (ICMS)

• 类型：州级消费税（商品流通/跨州运输/进口必征）

• 税率范围：

  • 同一州内交易：0%-35%

  • 跨州交易：4%、7% 或 12%

  • 进口统一税率：17%-19%（依目的州而定）：

    • 里约热内卢：19%

    • 圣保罗/米纳斯吉拉斯/巴拉那：18%

    • 其他州：17%

2. 工业产品税 (IPI)

• 类型：联邦消费税（工业品生产或进口）

• 税率：0%-30%（按商品分类）

• 计税基数：CIF价 + 关税

3. 联邦社会税 (PIS/PASEP & COFINS)

• PIS（社会一体化税）：

  • 累计制：0.65%（视同企业所得税纳税人）

  • 非累计制：1.65%（实际所得税纳税人）

• COFINS（社会保障税）：

  • 累计制：3%

  • 非累计制：7.6%

• 计税基数：CIF价 + 关税 + IPI

4. 市政服务税 (ISS)

• 说明：仅适用于本地服务，进口环节不征收

• 税率：0%-5%（市政自定）

二、进口关键规则

1. 关税（II）

• 税率：0%-35%（平均22.77%）

• 起征点：

  • 货值 ≤50美元且买卖双方为个人：免税

  • 货值50-3000美元（邮寄/快递）：统一按CIF价60%征收

2. ICMS特殊性

• 税基构成：CIF价 + 关税 + IPI + PIS + COFINS

• 计算公式： ICMS = [税基 ÷ (1 - ICMS税率)] × ICMS税率

• 本质：对含所有税费的完税价格征税（"税上税"）

三、ICMS与IPI核心区别

四、税费计算示例

假设条件：

• CIF价 = 100 雷亚尔

• 进口关税 (II) = 10%

• IPI税率 = 15%

• PIS税率 = 2.1%

• COFINS税率 = 9.65%

• ICMS税率 = 18%（圣保罗州）

计算步骤：

1. 关税 (II) = 100 × 10% = R$ 10

2. IPI = (100 + 10) × 15% = R$ 16.50

3. PIS = (100 + 10 + 16.5) × 2.1% ≈ R$ 2.66

4. COFINS = (100 + 10 + 16.5) × 9.65% ≈ R$ 12.20

5. ICMS税基 = 100 + 10 + 16.5 + 2.66 + 12.20 = R$ 141.36

6. ICMS = [141.36 ÷ (1 - 18%)] × 18% ≈ R$ 31.03

税费合计：

• 联邦税 = 10 + 16.5 + 2.66 + 12.20 = R$ 41.36

• 州税 (ICMS) = R$ 31.03

• 总税费 = R$ 72.39（占CIF价72.39%）

注：跨州运输需缴纳ICMS-ST（代征税），可能触发二次补税。

五、合规操作建议

1. 申报分离

• 联邦税（II、IPI、PIS、COFINS）填同一模块

• 州税（ICMS）单独填报

2. 成本测算公式

总成本 = [CIF价 × (1 + II税率 + IPI税率 + PIS税率 + COFINS税率)] ÷ (1 - ICMS税率)

→ ICMS税率越高，税费成本放大效应越显著

3. 税收豁免策略

• IPI豁免：工业机械等特定商品可申请，直接降低税基

• ICMS豁免：仅限药品/医疗器械（需州政府批文）

重要提示

• 简化税制（货值50-3000美元）：ICMS按(CIF价 + 关税) × 18%计算

• 数据来源：巴西联邦税务局及州税务条例（2025年最新版）