一、核心进口税种及税率结构
1. 基础关税 (Customs Duty, CD)
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税率:0%-25%(不同商品税率差异大)
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计算基础:CIF价值(货值+保险+运费)
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计算公式: DUTY/CD=税率xCIF
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特点:
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必需品(如粮食、药品)税率低或免税
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奢侈品/本土保护产业(如汽车、家具)税率可达25%
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2.
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税率:3%-20%(常见5%-20%)
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计算基础:CIF价值
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计算公式: RD=税率xCIF
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作用:保护本国产业、限制非必需品进口(如家具适用20%)
3. 附加税 (Supplementary Duty, SD)
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税率:0%-500%(多数商品20%-45%)
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计算基础:CIF + CD+RD
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计算公式: SD=税率x(CIF +CD+RD)
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适用对象:烟酒(最高500%)、化妆品、家具等"非必需品"
4. 增值税 (Value Added Tax, VAT)
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标准税率:15%
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计算基础:CIF + CD + RD + SD
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计算公式: 税率15%x(CIF +CD+RD+SD)
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特殊政策:
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部分民生商品(如农产品)适用5%
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出口加工区企业进口可豁免
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5. 预缴企业所得税 (Advance Income Tax, AIT)
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税率:1%-10%(常见5%)
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计算基础:CIF + CD + RD + SD + VAT
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计算公式: 税率x(CIF +CD+RD+SD+VAT)
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本质:进口环节预扣的企业所得税,可抵扣年度税款
6. 预缴贸易增值税 (Advance Trade VAT, ATV)
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税率:4%-5%(多数5%)
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计算基础:CIF + 所有前述税费总和
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计算公式: 税率x(CIF +CD+RD+SD+VAT+AIT)
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用途:预缴后续销售环节的VAT
二、税费累加计算模型
公式: 总税费 = CD + RD + SD + VAT + AIT + ATV
计算步骤(以CIF=100美元的家具为例):
税种 | 计算基础 | 税率 | 税额 |
---|---|---|---|
CD | CIF = $100 | 25% | $25 |
RD | CIF = $100 | 20% | $20 |
SD | $100 + $25 + $20 = $145 | 20% | $29 |
VAT | $145 + $29 = $174 | 15% | $26.10 |
AIT | $174 + $26.10 = $200.10 | 5% | $10.005 |
ATV | $200.10 + $10.005 = $210.105 | 5% | $10.505 |
总税负 = $25+$20+$29+$26.10+$10.005+$10.505 ≈ $120.61(超过CIF价值的120%) |
三、关键征管规则
1.完税价格认定
优先采用交易发票价值,但海关有权对低价申报货物启动"海关估价"(参考同类货物CIF价)。
2.免税政策
行业性免税:出口加工区企业、外资投资项目(需审批)。
商品类免税:教材、医疗器械、农业生产资料。
贸易协定优惠:南亚自贸区(SAFTA)、APTA协定可减税(需提供原产地证)。
3.预缴税款抵扣
AIT可抵扣企业所得税年度汇缴;
ATV可抵扣销售环节VAT。
四、进口清关流程
对于进口到孟加拉国的货物,船运代理需以电子方式向海关提交舱单数据(包含船运进口货物的描述)。如果是通过卡车进口(通过陆路海关站),卡车运输公司/司机需向海关提交进口总舱单 (IGM)。进口总舱单 (IGM) 在线提交后(如果是通过卡车进口,则需手动提交),指定的 C&F 代理(或进口商本人)需在其场所填写货物申报单(俗称报关单或 B/E),并通过 ASYCUDA World 将货物申报单提交至海关系统。申报单或 B/E 必须采用特定格式,即[单一行政文件 (SAD)。
国家统计局(NBR)发布的 概述了文件提交要求。货物海关放行时,所有进口货物均需连同申报单一并提交以下文件:
1.文件准备:
- 商业发票、装箱单、提单
- 原产地证
- 信用证或付款凭证 ,保险单
- 产品检测报告(部分商品需BSTI认证)
- VAT/BIN Certificate 增值税/BIN 证书
2.电子申报:
如果收货人授权在空运提单上向托运人支付关税和税费,价值不超过 100 美元且重量不超过 5 公斤的样品可在达卡空运当天(通过人工系统)清关。价值超过 100 美元且重量超过 5 公斤的样品则需要通过 ASYCUDA WORLD 系统进行正式清关。
3.温馨提示:
孟加拉如果进口货物未能在 21 天内(自海关机场卸货之日起)或 30 天内(自海关港口或陆地海关站或海关内陆集装箱堆场卸货之日起)或在有关官员允许的延长时间内清关,则该货物可能会被拍卖处置(1969 年海关法第 82 条)。